+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Чем отличается льгота от освобождения

Чем отличается льгота от освобождения

Налоговое законодательство содержит громадное количество послаблений в уплате налогов. Некоторые из них можно считать льготой, другие корректнее рассматривать как правила определения налога. Льготы в уплате налогов приведены в регулярно публикуемых налоговиками Справочниках. Зато нередко в них приведен именно порядок налогообложения, который налоговики называют льготой. Впрочем, бухгалтеру по большому счету теоретические измышления не так важны. Какая разница как правильно называется то или иное послабление в уплате налога, главное, что налог платить не надо.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

У Министерства юстиции вышел информационный буклет, в котором представлен детальный обзор, какие существуют права должников в исполнительном производстве.

Налоговая льгота

Содержание Введение Глава 1. Теоретические основы предоставления налоговых льгот и выделения налоговых расходов Глава 2. Зарубежный опыт формирования и представления информации о налоговых расходах Глава 3.

Оценка объемов предоставления налоговых льгот и освобождений в российской практике Введение В последние годы во многих странах мира наблюдается тенденция к росту налоговых расходов, особенно тех статей, которые направлены на решение задач в области образования, здравоохранения, жилищной сферы, пенсионного обеспечения, поддержки групп с низкими доходами, а также развития определенных секторов экономики. Это создает видимость снижения и бюджетных расходов, и налогов и в то же время проведения социально ориентированной политики.

Расширение предоставления налоговых льгот и освобождений в последние годы наблюдается и в России. Мировой финансовый кризис — гг. Во многих развитых странах растущий бюджетный дефицит вызывает особую озабоченность, поскольку старение населения, с которым они столкнулись или столкнутся в неотдаленной перспективе, потребует роста расходов на пенсионное обеспечение, медицинские и социальные услуги для лиц старших возрастов. Это актуально и для нашей страны. Одним из ответов на данные вызовы является растущий интерес к механизмам, позволяющим ограничить налоговые расходы бюджета.

Хотя предоставление налоговых льгот и освобождений напрямую не влечет расходования бюджетных средств, данные меры, как правило, оборачиваются сокращением доходов бюджета, то есть уменьшают ресурсы, доступные для решения поставленных перед государством задач. Поскольку налоговые льготы и освобождения в определенном смысле аналогичны расходам бюджета, их использование и тем более расширение использования должно сопровождаться обоснованием их необходимости и эффективности.

Применение концепции налоговых расходов бюджета способствует достижению данной цели. В этой связи являются актуальными изучение, обоснование и демонстрация на практике методических подходов к анализу и оценке налоговых расходов бюджета. Целью данного исследования является разработка методологии учета налоговых расходов бюджета в российской практике на основе подходов, используемых в зарубежных странах.

Эта цель предполагает решение следующих основных задач: - определение базовой структуры основных налогов; - выделение из нее статей налоговых расходов, а также смешанных статей, содержащих элементы и базовой структуры налога, и льгот; - количественная оценка потерь доходов бюджета от предоставления налоговых льгот и освобождений налоговых расходов и смешанных статей.

Работа состоит из трех глав. В первой главе исследуется влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность и качественные характеристики налоговой системы нейтральность, справедливость и эффективность, включая простоту администрирования и исполнения налогового законодательства , на основе зарубежного опыта вводятся понятия базовой нормативной структуры налогов и налоговых расходов бюджета. Вторая глава посвящена анализу зарубежного опыта формирования и представления информации о налоговых расходах.

В этой главе обозначены проблемы, возникающие при выделении и оценке налоговых расходов бюджета, цели формирования и представления информации о налоговых расходах, подробно рассмотрен опыт отдельных стран.

В третьей главе анализируется российский опыт предоставления налоговых льгот и освобождений по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу страховым взносам , налогу на добавленную стоимость, а также предоставления информации о соответствующих потерях доходов бюджета, представлены общие выводы исследования и рекомендации по применению концепции налоговых расходов бюджета в российской практике.

Автор выражает благодарность М. Алексееву, профессору Университета Индианы, и Р. Конраду, директору Центра международного развития Дьюка, за предоставленные материалы и консультации, а также сотрудникам Института экономической политики им.

Гайдара Института экономики переходного периода А. Мамедову, С. Пономаренко, Е. Шкребеле за комментарии в процессе подготовки работы. Глава 1. Теоретические основы предоставления налоговых льгот и выделения налоговых расходов 1. Влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность и качественные характеристики налоговой системы. Альтернативные инструменты решения поставленных задач Под налоговыми льготами, как правило, понимается снижение налоговых ставок или сужение налоговой базы, уменьшающие налоговые обязательства экономических агентов 1.

Предоставление налоговых льгот и освобождений часто направлено на решение определенных социальных и распределительных задач например, поддержка социально незащищенных слоев населения , стимулирование определенных видов экономической активности например, инвестиции в основные средства, сельскохозяйственное производство , экономического роста, в том числе в отдельных отраслях например, инновационные технологии, благотворительная деятельность.

Вместе с тем введение налоговых преференций не всегда сопровождается ясными аргументами экономического или социального характера 2. Предоставление налоговых льгот и освобождений имеет не только прямой эффект, выражающийся в сокращении налоговых доходов бюджета, но и косвенные эффекты, которые являются более сложными и не всегда, хотя и часто как будет показано ниже , сводятся к потерям для общества.

Оценка косвенного эффекта не может быть однозначной, так как при введении в действие или отмене той или иной налоговой льготы или освобождения поведение налогоплательщиков может измениться таким образом, что затронет сферу действия других мер налоговой политики. Кроме того, часто нельзя установить строгое соответствие между налоговой льготой и целями социально-экономической политики, на которые она направлена. Как правило, для достижения той или иной цели применяется комплекс мер, а одна и та же мера может служить для разных целей.

Однако анализ соответствующих эффектов позволяет выявить определенные закономерности. В частности, исследования показывают, что во многих случаях потери доходов бюджета в связи с использованием налоговых льгот и освобождений не компенсируются выгодами для общества, создаваемыми данными льготами 3. Это может объясняться недостаточной адресностью налоговых льгот и освобождений в том числе социально ориентированных , отступлением от соблюдения основных качественных характеристик налоговой системы нейтральность 4 , справедливость 5 , эффективность, которая включает также простоту администрирования и исполнения законодательства 6 , другими искажениями в связи с применением налоговых льгот.

Так, недостаточную адресность налоговых льгот и освобождений можно проиллюстрировать примером пониженных ставок НДС на продукты питания.

Более состоятельные люди тратят на продукты питания большие средства в абсолютном исчислении и поэтому получают большую долю такого налогового освобождения 7.

Налоговые льготы и освобождения обычно значительно усложняют налоговое администрирование и исполнение требований налогового законодательства. Существование налоговых льгот формирует стимулы для злоупотреблений. Как правило, от налогоплательщиков, претендующих на применение льгот и освобождений, требуется соответствующее документальное подтверждение.

В связи с необходимостью проверки представленных в налоговые органы данных растут затраты на администрирование. Тем не менее возможность злоупотреблений не исключается, что приводит к дополнительным искажениям и социальным издержкам в отношении ресурсов, затраченных на уклонение от налогов 8.

В то время как программы прямых расходов, как правило, администрируются специализированными ведомствами в частности, расходы на образование — ведомством, в компетенции которого находится образование, и т. Вместе с тем налоговые расходы представляют множество программ со своими целями и задачами например, в области защиты окружающей среды, строительства дорог, образования, здравоохранения и др. Все эти программы требуют экспертизы, на которую у налоговой администрации часто не хватает компетенции, времени и сил 9.

При этом для нормального функционирования налоговой системы важно, чтобы налоговые органы не были перегружены администрированием субсидий и трансфертов, предоставляемых через налоговую систему, что может поставить под удар их основную задачу, которая состоит в сборе доходов Наряду с прочими качественными характеристиками простота администрирования и исполнения налогового законодательства является требованием к налоговой системе, при несоответствии которому возникают диспропорции, препятствующие ее эффективному функционированию.

Например, если налоговая система устроена так, что при расчете платежа по тому или иному налогу у налогоплательщика возникают сложности, уклонение будет достаточно велико, а налоговые доходы будут падать.

Таким образом, если налоговая льгота, направленная на стимулирование инвестиций, окажется сложной в администрировании, будет ли она способствовать их росту, останется под вопросом. Кроме того, создаваемые множественными льготами и освобождениями сложности исполнения налогового законодательства могут снижать прогрессивность налогообложения доходов Если подтверждение права на применение той или иной льготы сопряжено с трудностями для налогоплательщиков например, сложная форма налоговой декларации или допускающие различные толкования формулировки , более состоятельные из них окажутся в привилегированном положении, хотя бы потому, что имеют больше возможностей для того, чтобы оплатить услуги налоговых консультантов.

Одним из важных принципов эффективной налоговой политики является принцип налоговой нейтральности по отношению к решениям экономических агентов. Ненейтральные налоги вызывают экономические искажения, усложняют налоговое администрирование и соблюдение правовых норм, ведут к потерям общественного благосостояния В то же время существуют также достаточно убедительные соображения экономического, социального и политического характера в пользу отхода от принципа налоговой нейтральности, обычно не принимающие в расчет соображения эффективности таких мер.

Аргумент в пользу отступления от принципа налоговой нейтральности, вызывающий наименьшее число возражений, — это простота администрирования и исполнения требований налогового законодательства. Таким образом, можно говорить о том, что основные качественные характеристики налоговой системы находятся в определенном противоречии между собой Примером здесь может служить стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц.

В общем случае в соответствии с концепцией построения налога на доходы издержки по получению дохода должны вычитаться из налоговой базы. Однако трудно правильно рассчитать размер этих издержек. На практике расходы, связанные с получением точной оценки таких издержек, в большинстве случаев превысят выгоды от ее применения.

Следовательно, стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц представляет собой разумный компромисс между нейтральностью и соображениями администрирования. Социальные и другие соображения распределительного характера часто приводятся в пользу необходимости предоставления налоговых льгот и освобождений например, вычеты на иждивенцев из налога на доходы физических лиц, низкие ставки НДС на детское питание и одежду, льготы по налогу на прибыль для предприятий, нанимающих инвалидов Основной вопрос, на который следует ответить, выдвигая подобные аргументы в пользу предоставления налоговых льгот, — это адекватность мер, предлагаемых налоговой системой для достижения соответствующих социальных и распределительных целей.

Как отмечалось выше, налоговые инструменты часто оказываются недостаточно адресными, а также усложняющими налоговое администрирование и исполнение требований налогового законодательства. Внешние эффекты и другие факторы, вызывающие провалы рынка, служат основанием для предоставления значительного числа налоговых льгот и освобождений Как правило, аргументы выглядят следующим образом: необходимо поощрять деятельность, сопровождающуюся положительным внешним эффектом.

Льготы, предоставляемые такой деятельности, эквивалентны выплате субсидий и приводят к интернализации экстерналий, а значит, к аллокационной эффективности. Такие аргументы могут использоваться, например, для обоснования налоговых льгот в отношении расходов на образование применительно к налогу на доходы физических лиц, а также к льготам по налогу на прибыль организаций в отношении инновационных производств.

В то же время стимулирование с помощью налоговой системы определенных отраслей, категорий экономических агентов или отдельных предприятий может приводить к чистым потерям всего общества.

При этом в подавляющем большинстве случаев налоговые стимулы приводят к большей неэффективности, чем провалы рынка, которые они должны были бы скорректировать. Как иллюстрирующий пример приведем результаты исследования, проведенного в Канаде Это исследование было посвящено оценке затрат и выгод от использования конкретных налоговых стимулов для повышения инвестиций в частном секторе.

В — гг. Оценка экономических эффектов, проведенная правительством Канады, содержит среди прочих следующие выводы: - снижая затраты на капитал, налоговый кредит ведет к замещению труда капиталом, что при прочих равных условиях сокращает занятость; - прямое субсидирование занятости, равное по сумме потерям доходов бюджета в связи с предоставлением налогового кредита, создало бы больше рабочих мест; - на основе опросов и эконометрических расчетов было выявлено, что на каждый доллар упущенного федерального дохода только 75 центов инвестиций было произведено благодаря налоговому кредиту; - налоговый кредит повысил производительность труда в регионе, но снизил производительность капитала занятость сократилась, а фондовооруженность выросла , то есть кредит, скорее всего, не привел к долгосрочному улучшению совокупной факторной производительности в регионе; - затраты на рабочие места, созданные благодаря предоставлению налогового кредита, были очень высоки.

При этом неизбежны потери в благосостоянии: доходы в секторе, которому даны налоговые льготы, растут, в то время как общие доходы экономики сокращаются.

В результате введения налоговых стимулов также могут возникать отрицательные предельные эффективные налоговые ставки Отрицательная предельная налоговая ставка ставка налогообложения дохода предельного инвестиционного проекта появляется, когда в связи с применением налоговой льготы ускоренной амортизации, порядка списания расходов в размере, превышающем их фактическую величину осуществление проекта приводит к возникновению налогового убытка.

В итоге проект, который в отсутствие льготы не должен был бы быть осуществлен, при условии субсидирования со стороны государства становится экономически выгодным. Последствия возникновения отрицательных эффективных ставок налогообложения во многом аналогичны случаю с дифференцированной нормой прибыли. Капитал распределяется по секторам непропорционально, если отрицательные эффективные предельные ставки налогообложения не распределяются единообразно по отраслям экономики и активам.

Кроме указанных искажений, предоставление налоговых льгот и освобождений отрицательно сказывается на конкуренции Во-первых, крупные фирмы со значительными налоговыми обязательствами получают большие выгоды, чем менее крупные инвесторы. Во-вторых, появляются дополнительные возможности для концентрации активов в рамках более крупных фирм, поскольку у крупных фирм возникает стимул к приобретению более мелких фирм в целях арбитража разницы в налоговых выгодах крупные фирмы могут использовать выгоды, предоставляемые в результате введения налоговых стимулов, в то время как более мелкие фирмы, не аффилированные с крупным бизнесом, получают от них гораздо меньшую выгоду или не получают ее вовсе, в частности потому, что для малого предприятия относительно велики затраты, связанные с налоговым планированием, подготовкой документов, подтверждающих обоснованность применения льгот, и т.

Нетто-эффектом такого положения является концентрация активов в меньшем числе фирм. Налоговые льготы также снижают финансовую дисциплину и создают возможности для злоупотреблений представителями законодательной и исполнительной власти в форме самообогащения или предоставления выгод специальным интересам.

Компании и бизнес-группы имеют сильную мотивацию для лоббирования налоговых льгот, преувеличивая будущие экономические или социальные выгоды. При этом сокращение налоговых обязательств определенных лиц в связи с предоставлением налоговых льгот может стать поводом для коррупции Таким образом, налоговые льготы и освобождения делают налоговую систему хуже с точки зрения нейтральности, справедливости, эффективности и простоты Налоговая система, характеризующаяся предоставлением налоговых льгот и освобождений, является искажающей, поскольку стимулирует налогоплательщиков осуществлять не те виды деятельности, которые они бы осуществляли при нейтральном режиме налогообложения, а те, которым предоставляются льготы.

Налоговая система становится менее справедливой, так как благодаря льготам одни лица платят меньше налогов, чем другие лица с такими же доходами.

При этом растут затраты на исполнение требований налогового законодательства и на налоговое администрирование, налоговая система функционирует менее эффективно. Вместе с тем, если льготы и освобождения, предоставляемые через налоговую систему, имеют природу расходных программ, уже не имеет решающего значения то обстоятельство, нарушают ли они основные принципы налоговой политики или нет Не существует общих принципов, которые бы требовали от расходных программ рассматривать одинаково всех налогоплательщиков с одинаковыми доходами или быть нейтральными с точки зрения аллокации ресурсов.

Оценка налоговых льгот и освобождений

Льготы по налогам и сборам — это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов. НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в:. Инвестиционный налоговый кредит — возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему ст. Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст.

Чем отличается льгота от освобождения

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на год и плановый период и годов. Приложение 1. Общие положения. Цели отчета.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кто освобождается от уплаты Транспортного Налога?

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Льготы можно условно разделить на материальные и нематериальные. К первой категории относятся субсидии на кварплату, бесплатный проезд на городском транспорте, пенсии по потере кормильца и т. Во вторую категорию входит возможность получения квартиры вне очереди, преференции при поступлении в вузы, первоочередное бытовое обслуживание и т. Фактически такое определение отождествляет налоговые льготы с преференциями и имеет весьма общий характер, разрешая трактовать как льготу любое из преимуществ, к которым, в частности, можно отнести списания и реструктуризацию налоговой задолженности. Различия есть, например, в процедурах предоставления этих льгот: отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор.

Практическая налоговая энциклопедия. Том 1.

Содержание Введение Глава 1. Теоретические основы предоставления налоговых льгот и выделения налоговых расходов Глава 2.

Освобождения от налога и налоговые льготы

Согласно БРЭ налоговые льготы — это преимущества по исполнению налоговой обязанности, включая полное или частичное их освобождение от уплаты налога, для некоторых категорий налогоплательщиков с целью снижения налогового бремени; одна из форм регулирующей стимулирующей функции налогообложения ; инструмент налоговой политики для решения социальных и экономических задач государства [1]. Налоговые льготы можно разделить на следующие группы:. Ряд экономистов представляют следующую классификацию налоговых льгот [2] [3] :.

.

Льготы в таблице

.

Освобождение и льгота в чем отличие

.

Освобождение и льгота в чем отличие. Чем отличается льгота от освобождения. Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос.

Налоговые льготы

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ксения

    Как сделать так, чтоб скот не возмущался?

  2. Полина

    Садить в тюрьму эту полицию

  3. Самуил

    Благодарю, Тарас! Вас также с наступающим Новым Годом, всех благ!)